ShoelessCai 评注，我国卷烟征税规定，2015年，对十四类产品征收消费税，其中烟类产品消费税税负最重、税额最高。自今年5月10日开始，国家在生产环节对所有卷烟征收0.003元/支的从量消费税，同时对甲类卷烟按56%的税率、对乙类卷烟按36%的税率征收从价消费税；在批发环节对所有卷烟征收0.005元/支的从量消费税，同时对所有卷烟按11%的税率征收从价消费税。对雪茄烟和烟丝，国家分别按36%和30%的税率在生产环节征收从价消费税。

　　【财新网】伴随电子烟新规的全面实施，11月1日起，电子烟将被纳入消费税征收范围。电子烟在生产、批发环节征收消费税，采取从价计税的方式，税率与现行乙类卷烟一致。

　　根据财政部、海关总署、税务总局10月25日公布的《关于对电子烟征收消费税的公告》（下称《公告》），作为征税对象的电子烟，是指用于产生气溶胶供人抽吸等的电子传输系统，包括烟弹、烟具以及烟弹与烟具组合销售的电子烟产品。生产（进口）、批发电子烟的单位和个人为消费税纳税人。电子烟实行从价计税的办法，生产（进口）环节的税率为36%，批发环节的税率为11%。

　　《公告》表示，对电子烟开征消费税，是为了完善消费税制度，维护税制公平统一，更好发挥消费税引导健康消费的作用。此前，电子烟与一般普通商品一样只征收增值税，没有和卷烟一样加征消费税，综合税负远低于传统烟草制品。此番对电子烟开征消费税，是在现行“烟”税目下新增的子税目，与卷烟、雪茄烟、烟丝并列，计税办法、税率等与卷烟相似。

　　电子烟和卷烟一样，均在生产或进口、批发双环节征税，零售环节不征税。电子烟税率与乙类卷烟（调拨价70元/标准条以下）相同，即生产环节36%、批发环节11%，甲类卷烟（调拨价70元/标准条及以上）税率则为生产环节56%、批发环节11%。不同的是，卷烟除了计征从价税，还在生产和批发环节从量计征消费税。

　　所谓电子烟的从价计税，是指以销售额×比率税率来计算应纳税额。《公告》具体明确，纳税人生产、批发电子烟的，按照生产、批发电子烟的销售额计算纳税；电子烟生产环节纳税人采用代销方式销售电子烟的，按照经销商（代理商）销售给电子烟批发企业的销售额计算纳税；纳税人进口电子烟的，按照组成计税价格计算纳税。电子烟生产环节纳税人从事电子烟代加工业务的，应当分开核算持有商标电子烟的销售额和代加工电子烟的销售额；未分开核算的，一并缴纳消费税。

　　经历近两年电子烟监管强化，业内对电子烟比照卷烟加征税种已有共识。2021年11月，国务院决定修改《烟草专卖法实施条例》，将电子烟视为新型烟草制品并参照卷烟监管。此后出台的《电子烟管理办法》、电子烟强制性国家标准，已于2022年5月、10月起实施。一系列行业新规确立，对电子烟开征消费税及税制设计提供了依据，也方便税收征管。

　　例如，电子烟参照卷烟实行专卖管理后，企业进入生产、批发、零售三个环节均须取得专卖许可证，还要建立全国统一的电子烟交易管理平台。由此，税务部门能够获取较为完整的涉税信息。《公告》也明确，电子烟生产环节、批发环节的消费税纳税人，均为取得烟草专卖生产或批发许可证的企业；通过代加工方式生产电子烟的，由持有商标的企业缴纳消费税。

　　中国的消费税属于特种消费税，在普遍征收增值税的基础上选择部分消费品加征，目前共对烟、酒、小汽车、成品油、高档化妆品等15个税目征收。消费税是主体税种之一，2021年国内消费税收入约1.39万亿元，占全国税收收入的8%，仅次于国内增值税、企业所得税和个人所得税，为第四大税种。按照此前明确的税制改革方向，消费税主要是调整征收范围、环节、税率，把高耗能、高污染产品及部分高档消费品纳入征收范围。